行政事业单位内控体系的有效实施之策/李晓岚

来源：领导科学网,领导科学杂志社唯一网站作者：李晓岚日期：2019-03-21 16:11:57

实行八项规定之前，一些虚开、代开、买卖发票以及假发票行为，为某些单位设置“小金库”提供了方便。近些年，国家从上到下三令五申禁止设立“小金库”，但“小金库”花样翻新依然存在。例如，×省局直属单位××院，支出审批“一支笔”，名义上会计与出纳分设，实际上财务负责人兼任该单位出纳，典型的“大出纳、小会计”现象，具体表现为，出纳没有将近年以现金形式收取的房租计入院财务账，而是存入私人账户名下。由此形成现金账外循环，随时用于领导干部的私人开支，并且所有开支行为由出纳一人经办，甚至领导干部直接经手钱物，既是审批人又是经办人，导致收支业务相互牵制制约失灵。上述私设“小金库”的行为长达6年。这种情况虽然只是在个别单位存在，但其为个别单位逃避财务监督提供了方便，也给少数贪官污吏提供了可乘之机，社会危害极大。

　　（三）违规违纪问题时有发生

　　在审计工作中发现，2017年1月至8月，×省局直属单位××院在核定的绩效工资总量外，以误餐补贴的名义向本单位300名在职职工发放补贴96.21万元，严重违反中央八项规定精神。自2011年6月至今，×省局下属单位××局先后有4名参照公务员管理的全供事业编制人员在编不在岗，该局将其作为在编在岗人员编入工资预算，申领财政资金40.67万元，其中，该局向上述人员发放工资9.69万元，扣留工资30.98万元，扣留工资全部用于弥补外聘人员工资。上述单位虚报冒领人员工资属于严重的吃空饷行为。2017年，×省局下属单位××院等5个单位支出差旅费492.01万元，均未履行出差审批等相关手续。2017年，×省局基建财务支出公务接待费11.99万元，均无派出单位公函、接待清单等要素。2017年，×省局直属单位××院列支租赁服务费165.94万元，未按规定实行政府采购。上述单位应严格执行差旅费、政府采购等相关政策规定，防止支出中违规违纪问题的发生。

　　二、行政事业单位存在上述问题的主要原因

　　（一）一把手内控意识淡薄

　　现实中，很多行政事业单位的一把手对内部控制没有概念，不知道内部控制究竟是干什么的，不了解其对单位事业发展的重要意义是什么，更不了解内控相关基础知识，内控意识淡薄，重发展、重业务，轻控制、轻管理，甚至认为某些内部控制措施牵制了管理层的权力，触动了其切身利益，影响了职工的工作积极性和效率。这就导致单位内部控制体系成为表面文章，只为完成上级布置的工作任务而建设，实际执行实施形同虚设。有关调查显示，有21.25%的被调查单位对财政部部署的内控工作处于开展了、布置了但感觉很抽象、不知如何办的状态，并未实实在在着力推进，尚未正式启动本单位内控工作。调查发现，在推进内控建设过程中只有68.75%的单位成立了由单位领导干部担任组长的内控工作领导小组，但是因为《内控规范》文件是财政部下发的，是各级财政部门布置的工作，很多单位一把手认为内控报告、内控风险评估报告、内控手册的编制以及内控的实施等主要是财务部门或内部审计部门的事。这种认识是错误的，完善内部控制建设和有效地执行实施是整个单位的事，是一把手工程，一把手要对本单位内控建设和有效实施负责，强化内部控制观念。

　　（二）一把手政治敏锐性差

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