行政事业单位内控体系的有效实施之策/李晓岚

 

　　为贯彻落实中央八项规定，2012年，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》），自2014年1月1日起实施，行政事业单位内控在全国上下受到前所未有的关注。2015年，财政部通过“以评促建”的方式，以量化评价为导向，推动我国行政事业单位于2016年年底完成内控建立和实施工作。党的十八大以来，国家财政部门针对会议、差旅、培训、公务接待等支出事项密集出台规章制度办法，更加严格地规范行政事业单位收支业务。但从实际执行情况来看，部分单位还是暴露出内控意识淡薄、监督审批不严等问题，在管理中存在行为不当、约束不强、内控牵制制约失灵等不容忽视的问题。针对上述问题，笔者认为，行政事业单位内控体系的有效实施，一把手是关键，要将内控体系的实施作为一把手工程，强化一把手任期责任制，强化风险意识、忧患意识、道德意识，加强单位内部权力制衡，建立健全内部考核、领导干部经济责任审计和监督机制等措施，更好地发挥一把手在内控体系实施中的重要作用，构建良好的内部控制环境，进一步实现财政资金、国家资源效益的最大化。

　　一、行政事业单位内控实施中存在的显著问题

　　笔者通过对×省局及其直属单位2017年度财务收支审计检查和问卷调查情况的分析，结合自己在行政事业单位从事财务和审计工作20多年的体会，阐明行政事业单位内控实施执行中存在的显著问题。

　　（一）内部控制体系形同虚设

　　完善的内部收支控制制度既是反腐败的重要手段，又是行政事业单位内部管理和事业稳定发展的前提，对单位事业发展有非常重要的意义。但2017年，×省局直属单位××中心原主任在国家经费开支上钻空子，虚增支出，亲自经手报销各种费用38.2万元，其中，2017年7月至12月报销办公用品、茶叶、餐费、会议费等10.31万元，且报销凭证附件内容不齐全。根据该领导说明，部分支出以办公用品等名义报销，实际上用于接待。该单位大多经济业务支出是一把手先审批后，才到财务部门补办相关审核手续，收支业务内控执行不到位，财务审核环节流于形式，形同虚设。财务人员只能算是一个记账先生，提出的异议根本得不到落实，一把手已签字审批的，必须办理支付手续。

　　（二）存在严重的私设“小金库”现象

　　“小金库”问题是很严重的社会问题，是滋生腐败的“温床”，会污染社会风气，造成国有资金流失和分配不公。在没有